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支付年終獎個稅計算的1個原則、2個步驟、3個注意事項!

2017-11-08 點擊數:811


計稅1個原則


基本原則:


對于職工個人取得的全年一次性獎金,應單獨作為一個月工資、薪金所得計算納稅。


計稅2個步驟


第一步:


將個人當月內取得的全年一次性獎金,除以12個月,按其商數確定適用稅率和速算扣除數。


如果在發放年終一次性獎金的當月,個人當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用減除標準,應將全年一次性獎金減除“個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額”后的余額,按上述方法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數。


第二步:


將個人當月內取得的全年一次性獎金,按上一步確定出的適用稅率和速算扣除數計算征稅。


如果個人當月工資、薪金所得高于(或等于)稅法規定的費用減除標準的,稅款計算公式為:

應納稅額=個人當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數


如果個人當月工資、薪金所得低于稅法規定的費用減除標準的,稅款計算公式為:

應納稅額=(個人當月取得全年一次性獎金-個人當月工資、薪金所得與費用減除標準的差額)×適用稅率-速算扣除數


計稅3個注意事項


注意1:


在一個納稅年度內,對每一個納稅人,該計稅方法只允許采用一次;


注意2:


年終獎多發一元錢,但結果拿到手的獎金卻少了一千多元。年終獎在1.8萬、5.4萬、10.8萬、42萬、66萬和96萬這幾個臨界點,會出現年終獎多發1元,稅后收入反而減少的情況,如下圖:

發18001元比18000元多納稅1154.1元;

發54001元比54000元多納稅4950.2元;

發108001元比108000元多納稅4950,25元;

發420001元比420000元多納稅19250.3元;

發660001元比660000元多納稅30250.35元;

發960001元比960000元多納稅88000.4元;


注意3:


個人取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目的獎金,如半年獎、季度獎、加班獎、先進獎、考勤獎等,一律與當月工資、薪金收入合并,按稅法規定繳納個人所得稅。


案 例


【案例:中國公民王某2016年12月自單位取得當月工資3000元,同時領取全年考核獎金20000元。在不考慮其他因素情況下,計算王某該筆獎金應納的個人所得稅款?!?/span>


案例分析:


該筆獎金是單位對王某全年工作情況的考核獎勵,屬全年一次性獎金。因此,需要首先確定該筆獎金適用的稅率和速算扣除數,之后再計算其應納稅款。


第一:確定稅率和速算扣除數


王某當月工資低于3500元的費用減除標準,故其每月平均獎金=[20000-(3500-3000)]÷12=1625元,對照工資、薪金所得稅率表,確定適用稅率和速算扣除數分別為10%、105。


第二:計算應納稅款


王某應納稅額=[20000-(3500-3000)]×10%-105

=19500×10%-105=1845(元)


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